Die anstehende Novelle des Mehrwertsteuergesetzes ändert (unter anderem) auch die Fristen für die Geltendmachung von Steuerabzügen für Leistungen, die ab Januar 2025 bezogen werden

By NOVINKY

Im Folgenden finden Sie einen kurzen Überblick über die wichtigsten Änderungen dieser Fristen:

  • Anwendung des Rechts auf Vorsteuerabzug (§ 73):

Der Vorsteuerabzug muss nun spätestens bis zum Ende des zweiten Kalenderjahres, das auf das Jahr folgt, in dem der Vorsteuerabzug fällig wird, geltend gemacht werden (bisher drei Jahre ab dem Ende des Monats, in dem der Vorsteuerabzug fällig wurde).

Diese Verjährungsfrist gilt nicht für Umsätze, die auch eine Steuerschuld begründen (d. h. Erwerbe von Gegenständen aus einem anderen Mitgliedstaat oder Umsätze im Rahmen der Verlagerung der Steuerschuldnerschaft).

  • Berichtigung eines bereits geltend gemachten Vorsteuerabzugs (§ 74):

Berichtigung, die zu einer Minderung des Rechts auf Vorsteuerabzug führt: Die Frist wird bis zum Ende des siebten Kalenderjahres verlängert, das auf das Jahr folgt, in dem die Leistung erbracht oder die Gegenleistung empfangen wurde (analog zur Änderung der Frist für die Berichtigung der Bemessungsgrundlage).

Berichtigung, die zu einer Erhöhung des Rechts auf Vorsteuerabzug führt: Eine Berichtigung des geltend gemachten Vorsteuerabzugs ist nur bis zum Ende des zweiten Kalenderjahres möglich, das auf das Jahr folgt, in dem die Berichtigung der Steuerbemessungsgrundlage als erfolgt gilt.

  • Berichtigung des Steuerabzugs für ausstehende Schulden

Die Schuldner müssen nun den geltend gemachten Steuerabzug zurückzahlen, wenn ihre Schuld nicht bis zum Ende des sechsten Kalendermonats nach dem Monat, in dem sie fällig war, vollständig getilgt ist. Die Korrektur bezieht sich auf den Anteil des geltend gemachten Vorsteuerabzugs, der auf den ausstehenden Teil der Verbindlichkeit entfällt. Zum Zeitpunkt der Zahlung ist der Vorsteuerabzug wieder verfügbar.

Diese neue Einschränkung gilt nicht für Ansprüche auf Vorsteuerabzug, die vor dem 1. Januar 2025 entstanden sind.

! Überprüfen Sie, ob Sie die richtige Buchhaltungssoftware eingerichtet haben, um eine etwaige Verpflichtung zur Korrektur eines Abzugsanspruchs für überfällige Verbindlichkeiten zu überwachen.